Har du formue i utlandet?

Inntekt og formue i utlandet

Den forhåndsutfylte skattemeldingen inneholder ofte ikke informasjon om inntekt og formue i utlandet, og det er flere som glemmer å oppgi denne. Det er også mange som ikke er klar over at det eksisterer skatteavtaler som kan redusere skattleggingen av inntekter og formue i utlandet.

Globalskatteprinsippet

Skattleggingen i Norge bygger på globalskatteprinsippet. Dette innebærer at skattyter som er bosatt i Norge i utgangspunktet er skattepliktig til Norge for all inntekt og formue i Norge og i utlandet. Skattyter er derfor pliktig til å oppgi sin globale inntekt og formue i skattemeldingen.

Selv om all inntekt og formue i utlandet skal oppgis i skattemeldingen, er det imidlertid ikke nødvendigvis slik at skattyter faktisk må betale skatt til Norge av inntekten fra eller formuen i utlandet. Norge har inngått skatteavtaler med mange land, som alle har til formål å motvirke at inntekt og formue  skattlegges i begge statene, såkalt dobbeltbeskatning. Vi ser imidlertid at flere skattytere ikke er klar over at de kan få skatteavtalebeskyttelse, og i andre tilfeller kan skatteavtalens tolkes feil. 

Unngå dobbeltbeskatning

Dobbeltbeskatning innebærer at en inntekt skattlegges både i Norge og et annet land. Dette kan avhjelpes gjennom ulike metoder regulert i skatteavtale mellom landene. Den vanligste er kreditmetoden som innebærer at en person bosatt i Norge krever fradrag i norsk skatt for den skatten som er betalt i utlandet. Dette er en skatteposisjon som ikke fremgår av den forhåndsutfylte skattemeldingen, og det er derfor viktig at skattyter selv krever slikt kreditfradrag.

Dersom kreditfradraget ikke kan utnyttes fullt ut i norsk skatt, kan skatteposisjonen fremføres til senere år. Fremført kreditfradrag er en skatteposisjon som kan være med i den forhåndsutfylte skattemeldingen, men dette må skattyter sjekke.

En annen metode for å unngå dobbeltbeskatning er at Norge unntar en inntekt fra norsk beskatning dersom den er opptjent i utlandet. Enkelte skatteavtaler kan ha en slik unntaksmetode (også omtalt som fordelingsmetoden). Dette gjelder særlig eldre skatteavtaler.

Ulik behandling av formue og inntekt

Formue og inntekt er i skatteavtalesammenheng to forskjellige skatteobjekter. I mange skatteavtaler er formue ikke omfattet av skatteavtalen. En person som er bosatt i Norge etter interne norske regler, kan derfor bli ilagt formuesskatt selv om skattyter er bosatt i en annen stat etter skatteavtalen. Dette kan vise seg å være en felle for skattyter, og kan ramme både personer som er i en innflyttingssituasjon og personer som emigrerer fra Norge.

Trump og skatteavtaler

En viktig skatteavtale hvor unntaksmetoden er hovedmetoden, er skatteavtalen med USA. Skatteavtalen er fra 1971 og er under reforhandling, men det er usikkert når ny avtale er klar. Avtalen er på flere punkter spesiell og har avvikende reguleringer sammenlignet med andre avtaler.

Norge og USA bygger på to ulike prinsipper for skattlegging. I Norge vil skattyter bli global skattepliktig dersom skattyter er bosatt i Norge. Dette bostedsprinsippet er vanlig internasjonalt, men USA bygger på statsborgerskapsprinsippet. En person som er amerikansk statsborger, vil derfor i utgangspunktet bli skattepliktig til USA selv om personen er bosatt i Norge. For amerikanere skaper dette ekstra utfordringer fordi det må leveres både en amerikansk skattemelding (tax return) og en norsk.

Trump administrasjonen har utstedt en rekke såkalte «Presidential Actions». Den 20. januar annonserte Det Hvite Hus at alle forpliktelser som er inngått av Biden administrasjonen som gjelder OECD’s «Global Tax Deal» ikke skal ha virkning i USA. Omfanget og konsekvensene av dette er ikke helt klart. I tillegg fremgår det av presidentordren at USA skal undersøke om land overholder USAs skatteavtaler eller om landet har diskriminerende skattepolitikk. Resultatet av gjennomgangen skal presenteres for presidenten innen 60 dager.

Det er uklart hvilken betydning dette har eller kan få. Det er allerede i dag regler i skatteavtalene som har diskrimineringsforbud. Dette gjelder også den amerikanske skatteavtalen. Det er eksempler fra norske skattemyndigheters praksis som innebærer at amerikanere i Norge med pensjonsordninger etter amerikanske regler blir beskattet i Norge etter kapitalregelen. Dette kan gi svært urimelige utslag for skattyter. Hvorvidt dette rammes av Trumps arbeid, gjenstår å se.

Sjekk skatteavtalen

Anvendelse av skatteavtaler er i stor grad overlagt til skattyter. Skatteposisjoner som skattyter har etter skatteavtaler, er i liten grad forhåndsutfylt. Det er derfor opp til skattyter å gjøre seg kjent med avtalene for å forhindre for høy skatt fordi inntekt eller formue bli beskattet dobbelt.

Artikkelen er også publisert i Finansavisen.