Har du nærstående transaksjoner med et dansk konsernselskap eller filial?

Her er tre sentrale temaer du må være oppmerksom på dersom du har transaksjoner med nærstående selskap eller filial i Danmark.

1. Straff på 35 000 euro for manglende overholdelse av reglene

• Straffen gis for manglende overholdelse, dvs. for sen innlevering, ingen innlevering i det hele tatt eller innlevering av utilstrekkelig Transfer Pricing dokumentasjon.
• Straffen gjelder per enhet per år.
• 10 % straff av en etterfølgende inntektsjustering. Denne kommer i tillegg til sanksjonen på 35 000 Euro.

2. Lav terskel for når dokumentasjon er påkrevd

• Dokumentasjon kreves for alle enheter i Danmark som er en del av et konsern der 1) konsernet sysselsetter mer enn 250 årsverk, ELLER 2) konsernet på konsolidert basis har mer enn 33,5 millioner euro i inntekter og 17 millioner euro i eiendeler.
• Ingen krav til minimumsstørrelse eller terskelverdier for kontrollerte transaksjoner for danske enheter (kan ha svært begrensede aktiviteter). Inngår det danske selskapet i et større konsern med forgreninger til Norge, kan derfor de danske kravene til dokumentasjon slå inn.

3. Spesifikke lokale dokumentasjonskrav

• Dokumentasjonen må leveres elektronisk senest 60 dager etter selvangivelsen.
• Det kreves en Master File og en Local File (som et av få land i Europa).
• Local Filen må inneholde informasjon som går utover "standard OECD Local File".

Standard innleveringsfrist for et dansk datterselskap med regnskapsår 31. desember 2024 er 30. juni 2025 for selvangivelsen og 1. september 2025 for internprisingsdokumentasjonen.

De ovennevnte Transfer Pricing reglene i Danmark er forskjellige fra reglene i Norge. Det er spesielt viktig å merke seg at det i Norge er krav om å fremlegge Transfer Pricing dokumentasjonen etter krav fra skattemyndighetene. Ved slike krav fra skattemyndighetene må skattyter fremlegge dokumentasjonen innen 45 dager. I Danmark må selskapet uoppfordret levere inn dokumentasjonen senest innen 60 dager etter selvangivelsen er levert.

Det danske Skatteministeriet har sendt på høring et lovforslag om tilpasninger til OECD’s administrative retningslinjer hvor det også foreslås endringer i dokumentasjonsreglene for Transfer Pricing. Det kan derfor komme endringer i nær fremtid avhengig av lovgivningsprosessen i Danmark.

Ta gjerne kontakt om du har spørsmål.