Har dere kontroll på Transfer Pricing?

1. Har konsernet oppdaterte TP retningslinjer eller en omforent TP politikk? Det bør foreligge skriftlige TP retningslinjer for alle kontrollerte transaksjoner for å sikre at de gjennomføres på armlengdes vilkår. Dette gjelder særlig prisfastsettelse ved kjøp og salg av varer, betaling for tjenesteytelser, royalties og lisenser, samt renter på lån, tilgodehavender og mellomregninger.
2. Er TP politikken korrekt implementert? Mange virksomheter har ikke implementert TP retningslinjene korrekt. Ofte er TP retningslinjene forskjellig implementert fra år til år. Dette kan gi utfordringer ifm. et bokettersyn. Hva vil skattemyndighetene legge til grunn; det som er vedtatt eller retningslinjene som er implementert?
3. Omstruktureringer i løpet av året. Begivenheter som endringer i den legale struktur, eierstrukturen eller overførsel av aktiver (særlig salg av immaterielle rettigheter) mellom konsernselskaper bør vurderes særskilt.
4. TP justeringer av profitt og/eller mark-up? Hvis konsernet vurderer å gjennomføre TP justeringer på konsernselskaper i forbindelse med årsavslutningen (f.eks. justering av profitt for produksjonsselskaper, salgsselskaper, mark-up på servicselskaper eller rentestørrelse på lån), skal dette gjøres med referanse til en TP retningslinje og en benchmark studie.
5. Konsernselskaper med tap? Hvis konsernet har selskaper med tap i Norge eller utlandet, bør det vurderes om dette er i samsvar med konsernets TP retningslinjer. Motsetninger mellom faktisk drift og retningslinjene eller manglende forklaring på tapet kan gi utfordringer ifm bokettersyn.
6. Levering av ytelse uten betaling? En ytelse skal alltid motsvares av en motytelse. For eksempel skal levering av administrative tjenester fra konsernets hovedkvarter til datterselskaper i utgangspunktet alltid faktureres.
7. Kausjon eller garanti uten betaling? Det skal i utgangspunktet alltid faktureres for kausjon eller garanti til en ekstern part (for eksempel en bank) på vegne av et konsernselskap.
8. Mellomværender uten rente? Det skal i utgangspunktet alltid beregnes rente på konserninterne mellomværender.
9. Konserninterne renter? Er renter på konserninterne lån baseret på markedsvilkår for eksempel med referanse til ekstern rente eller en rentebenchmark?
10. Motregning? Motregning av fordringer mellom konsernselskaper skal foretas på betalingen, ikke på beregningen.

Kontakt oss gjerne for et eventuelt møte for å diskutere transfer pricing retningslinjene i konsernet. Vi kan også bistå med å gjennomgå, oppdatere og kvalitetssikre  konsernets retningslinjer.